VAT：保护 GCC 的金融未来

2018 年迅速临近，海湾合作委员会（GCC）的企业正在为该地区的最大税收变化之一做准备——引入 VAT。

GCC 的六个成员国（沙特阿拉伯、巴林、科威特、阿曼、卡塔尔和阿联酋）于 2017 年初签署 VAT 框架协议时，确认已进入该地区经济发展的新阶段。

VAT（增值税）或其同等税（商品和服务税或一般销售税，通常缩写为 GST）在世界大多数主要经济体中已经很普遍。到目前为止，在联合国 193 个成员国中，有 153 个 (79%) 已实施 VAT。

在全球，VAT 税率范围从加拿大的 5% 到葡萄牙的 25% 不等。GCC 的税率将匹配加拿大的税率，在商品和服务中引入 5% 的税率。

GCC 决定引入自己的增值税方案，这被认为是向现代化迈出的重要一步，可提供额外的政府收入，既防范油价不稳定，又使该地区与其他主要经济集团（如欧盟和北美）保持一致。

阿联酋财政部声明：

“VAT 将为我国提供新的收入来源，这将为今后继续提供高质量公共服务作出贡献。这也将有助于政府实现愿景，即在收入来源方面，减少对石油和其他碳氢化合物的依赖。”[1]

何为增值税？

VAT 是对销售的几乎所有商品和服务征收的间接或一般消费税。20 世纪中期，首次在法国和德国应用增值税。今天，OECD 认为它占全球税收的 20%[2].

在 GCC 中，一些产品（如药品和医疗设备）没有征收 VAT。一些服务（如租赁住宅）也免征 VAT。

供应链的任何部分中涉及的企业必须积极收取 VAT。VAT 制度运作方式为对每项交易征税。销售商品或服务的企业从其征收和收取 VAT 费用（称为 “产出税” ），而购买商品或服务的企业向供应商支付 VAT（称为 “进项税” ）。大多数企业都要缴纳进项税和收取出项税。这些交易的详情构成企业的 VAT 申报表，其中出项税余额减去进项税额是应缴纳给税务机关的总数额。

操作上的挑战

虽然最终消费者（而不是供应链中的企业）承担 VAT 的最终成本，但这些企业仍然充当征收代理。这是 VAT 的主要诉求之一，因为它减轻国家的行政负担，并且 “减少误报和逃税”[3]。

但是，此变革将不可避免地给该地区的企业带来更多不确定性和操作上的挑战。评级机构惠誉提出警告：在 GCC 国家采用 VAT “将为公司带来风险，并对业绩和现金流施加压力”[4]。

它尤其强调与新培训和程序、重新配置 IT 系统相关的成本以及收取和汇出税金的合规成本。此外，它指出在 GCC 成员之间提供货物和服务的公司，或在自由区内部或之间经营的公司可能面临更多的复杂性，因为 GCC 的单个成员之间的协议可能会有所不同。

对商界的影响

沙特阿拉伯企业将在 GCC 中最早面对这些挑战。Mohammed Al-Jadaan 担任主席的天课和税收总局（GAZT）理事会在 9 月批准实施法规之后，该国将于 2018 年 1 月 1 日起实施 VAT。

年收入超过 375,000 沙特里亚尔的所有沙特阿拉伯企业必须登记以缴纳 VAT。年收入在 187,500 沙特里亚尔和 375,000 沙特里亚尔之间的企业可以自愿选择是否注册。通过专门的 GAZT VAT 网站注册的截止日期是 2017 年 12 月 20 日。届时任何未登记的公司均会遭到 10,000 沙特里亚尔的罚款。

已经在 GAZT 进行税务登记的全国 250 家最大企业已经被自动登记缴纳 VAT。营业额低于 100 万沙特里亚尔的小型企业还有一年的登记时间，即至 2019 年 1 月 1 日，从而确保其已经准备好缴纳 VAT。

GAZT 局长 Suhail Abanmi 阁下评论道： “各种规模的企业为了准备采用 VAT 还有很多工作要完成，GAZT 已经准备好支持它们完成此过程。确保企业了解 VAT 的影响（以及准备工作所需的步骤）是 GAZT 的优先事项。”[5]

将对未遵守 VAT 规定的公司实施经济处罚。情节严重（如逃税）的情况下，企业面临高达 100 万沙特里亚尔的罚款、两年监禁以及其他刑罚，此外还有 200% 的罚款。

负面宣传的威胁以及对企业投资者和客户可能产生的潜在影响也有望成为促成广泛渴望登记的重要因素，从而确保尽可能平稳过渡到 VAT 方案。

已完成 VAT 登记的企业需要详细记录其涉及的每一笔交易。它们还必须采取步骤来确保根据要求填写 VAT 申报表，并且恰当地管理其现金流以便进行季度 VAT 支付。

专门的 VAT 顾问（VAT 咨询公司）的报告建议：

“在企业如何采集正确信息以进行报告和开发票方面，企业面临着系统挑战。某些 GCC 成员国依靠支票和远期支票作为在某些行业进行大笔企业交易的主要手段。因此，企业需要充分了解税点规则以及如何正确地登记这些交易以确保 VAT 报告正确。^[6]”

沙特阿拉伯的 VAT

从 2018 年 1 月 1 日起，沙特阿拉伯的所有商品和服务进口和供应将以 5% 的标准税率缴纳增值税，但某些商品和服务将以零税率或免税额计算。

主要免税项目[7]包括：

提供金融服务– 包括伊斯兰金融产品在内的金融服务大部分都免征 VAT。银行收取的费用、佣金或商业折扣将缴纳 VAT，但人寿保险也可免税，但一般保险不免税。
住宅供应 – 住宅房地产租赁或许可（不包括酒店、旅馆、宾馆、汽车旅馆、服务式公寓或其他临时住宿）免征 VAT。
医疗用品 – 卫生部批准的合格药品或由沙特食品和药物管理局（SFDA）许可的医疗用品在分销供个人使用时适用零税率。
政府机关 – 除非政府机关与私营部门竞争而提供商品和服务，否则通常不需要注册缴纳 VAT。

预计部分行业领域受新税影响更大。根据研究咨询机构 Euromonitor International[8] 的报告，目前该地区零售商享有的大幅度利润应该可以让其在不提高价格的情况下吸收额外成本，从而保护其销售收入。

相比之下，例如，高价格敏感的消费电器领域可能会受到更大的打击，因为零售商在可以吸收 VAT 成本的金额方面受到限制。

准备采用 VAT

为了确保在 2018 年之前落实所有必要系统，必须进行谨慎而勤勉的规划，否则企业可能面临本可避免的中断。

在基本层面上，它们将需要设计新发票和报告，以便能够填写 VAT 申报表。但也有复杂得多的问题需要解决。2015 年 4 月，马来西亚采用 VAT。马来西亚的企业面临与目前在 GCC 运营的企业相同的挑战，这些企业的经验为中东的公司提供最新的指导。

沙特阿拉伯和 GCC 需要考虑的一些关键问题包括：